Forex et impôts – Compendium
Bénéfices et impôts du FOREX
En 2005, la Commission polonaise des valeurs mobilières a publié une interprétation de la réglementation modifiant la Loi sur les transactions publiques de valeurs mobilières . Elle reconnaît que les transactions sur le marché des changes constituent un type de transaction sur produits financiers dérivés et sont soumises aux mêmes règles fiscales que les plus-values . Ces revenus ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu forfaitaire de 19 % ; les contribuables doivent donc les déclarer dans leur déclaration d’impôt sur le revenu (PIT-38) et s’acquitter de l’impôt correspondant. La popularité croissante du marché des changes a suscité des inquiétudes quant à la fiscalité de ce type de revenus pour un nombre croissant d’investisseurs. Les forums Internet regorgent de discussions sur la fiscalité, mais les informations qui y sont fournies sont souvent contradictoires et inexactes. Dans cet article, je tenterai de systématiser les obligations des contribuables concernant les revenus perçus sur le marché des changes.
Selon que notre compte d’investissement est géré par un courtier polonais ou étranger, le processus de règlement des revenus Forex peut varier. En résumé, voici ce qui suit :
Impôts avec un courtier polonais
- jusqu’au 28 février 2019, nous recevons le PIT-8c de notre courtier polonais
- sur la base du PIT-8c, nous réglons la déclaration d’impôt PIT-38
- dans l’article 19 du PIT-38, nous indiquons les revenus du Forex
- dans l’article 20 du PIT-38, nous montrons les coûts d’obtention de revenus du Forex
- la différence entre les revenus et les coûts nous donne le bénéfice ou la perte
- nous facturons 19 % d’impôt sur le revenu
- Nous soumettons la déclaration au bureau des impôts avant le 30 avril 2019
Impôt avec un courtier étranger
- un courtier étranger n’est PAS obligé de nous délivrer un PIT-8c
- Nous calculons nous-mêmes le montant des revenus et des coûts du FOREX
- Nous convertissons les montants obtenus en PLN selon le taux de change moyen annoncé par la Banque nationale de Pologne
- dans l’article 19 du PIT-38, nous indiquons les revenus du Forex
- dans l’article 20 du PIT-38, nous montrons les coûts d’obtention de revenus du Forex
- la différence entre les revenus et les coûts nous donne le bénéfice ou la perte
- nous facturons 19 % d’impôt sur le revenu
- Nous soumettons la déclaration au bureau des impôts avant le 30 avril 2019
- nous préparons des documents confirmant la méthode de calcul des revenus et des coûts
Impôts avec un courtier polonais – détails
Comme indiqué précédemment, le règlement des revenus perçus via un compte géré par un courtier polonais ne devrait pas poser de difficultés majeures. Cette procédure est similaire à celle de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et consiste à saisir les informations du formulaire PIT-8c dans les champs appropriés de la déclaration de revenus . Cependant, il est important de rappeler que si vous percevez des revenus sur le marché des changes, vous devez remplir le formulaire PIT-38 . La déclaration doit être soumise avant le 30 avril de l’année en cours et l’impôt dû doit également être payé à cette date . Il est important de vérifier les informations fournies par le courtier, car le contribuable est responsable de tout règlement fiscal erroné.
Calcul de l’impôt avec un courtier étranger – détails
La déclaration des revenus perçus par l’intermédiaire d’un courtier étranger est un peu plus complexe et est la même, que le courtier soit australien ou britannique . Le défaut de fournir les informations PIT-8c ne nous exonère pas de l’impôt et nous oblige à calculer nous-mêmes nos revenus et nos dépenses . Il est important de rappeler quelques règles importantes, car l’interprétation de la réglementation en la matière n’est pas claire.
La Loi relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques stipule que les revenus du marché des changes correspondent à la différence entre la somme des revenus tirés de la vente d’instruments financiers dérivés et de l’exercice des droits qui en découlent, et les coûts d’obtention de ces revenus (art. 30b, al. 2, point 3). Un autre article de la même loi précise que les coûts d’obtention de ces revenus peuvent inclure tous les coûts engagés pour générer des revenus ou maintenir des sources de revenus actuelles, à l’exception des coûts énumérés à l’article 23 (art. 22, al. 1).
Du point de vue d’un investisseur, le coût le plus important pour générer des revenus est la perte de transactions . De plus, ces coûts incluent les commissions de courtage versées pour le trading Forex, ainsi que les frais de tenue d’un compte de change s’il est utilisé uniquement pour le trading Forex.
Pour calculer vos revenus, vous avez besoin d’un récapitulatif complet des transactions de l’année précédente . Ensuite, vous convertissez chaque position clôturée de la devise de votre compte en PLN, en utilisant le taux de change de la Banque nationale de Pologne du jour ouvrable précédant la date de clôture de la transaction. En résumé, vous convertissez chaque profit et perte en PLN . Les investisseurs plus actifs trouveront une feuille de calcul utile.
Paradoxalement, les différences de taux de change peuvent entraîner une imposition après conversion d’une transaction en PLN, même si nous avons enregistré une perte sur notre compte en devises. L’inverse est également possible : nous avons enregistré un bénéfice sur notre compte en devises, mais après conversion en PLN, nous subissons une perte et ne sommes pas imposés.
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Impôt sur les revenus perçus dans les paradis fiscaux (Annexe PIT/ZG)
Grâce aux conventions internationales protégeant les contribuables contre la double imposition, les revenus des transactions Forex sont imposables uniquement dans leur lieu de résidence. Des exceptions existent toutefois dans certaines situations. En vertu de la convention signée avec les États-Unis, un contribuable peut également être imposé aux États-Unis s’il a séjourné plus de 183 jours dans le pays. La double imposition peut également nous concerner si notre courtier est basé à Malte, aux Bahamas ou dans un autre pays considéré comme un paradis fiscal (la Pologne n’a pas signé de convention avec ces pays protégeant ses citoyens contre la double imposition).
DANS dans une telle situation, la pièce jointe PIT/ZG sera utile, dans laquelle nous déclarons les revenus gagnés à l’étranger et impôts payés là-bas. Revenus du marché des changes obtenus à l’extérieur du pays, nous en rendons compte dans la partie C3 de l’annexe, point 32, tandis que Au poste 33, nous inscrivons l’impôt sur ce revenu payé à l’étranger. Le montant de l’article 32 PIT/ZG doit être inclus dans PIT-38 dans l’article 23 ou 24 comme autre revenus. De plus, à la rubrique 33 de la déclaration PIT-38, nous indiquons l’impôt que nous avons payé à l’étranger parce que nous pouvons le déduire de l’impôt que nous devons payer payer dans notre pays.
Obligation de produire une déclaration même en cas de perte
En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu des particuliers, tout contribuable percevant des revenus provenant de gains en capital est tenu de produire une déclaration de revenus détaillant le montant des revenus gagnés ou des pertes subies. La date limite de dépôt de cette déclaration est traditionnellement fixée au 30 avril. Par conséquent, une déclaration d’impôt est nécessaire, que nous ayons généré des revenus ou subi une perte.
Il convient également de noter que si une perte est subie au cours d’une année fiscale donnée, le contribuable peut la déduire de ses revenus boursiers ou de change des cinq années suivantes . Il est important de rappeler que la déduction totale ne peut excéder 50 % de la perte comptabilisée.
Veuillez ne pas considérer le texte ci-dessus comme un conseil fiscal. Il est préférable de consulter un conseiller fiscal.
